+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Когда предприятие может применять выручку по кассовому методу в 2019


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В бухгалтерском учете существует немало отличий и особенностей формирования доходов и затрат. Значение того, как они формируются, важно, так как их размеры является определяющими при расчете налогов. Один из способов учета — кассовый метод. В чем его отличие, как он применяется при различных режимах оплаты налогов разберем в статье. Налоговым кодексом предусмотрено использование одного из двух методов, исходя из которых происходит признание определенного поступления средств доходами, а истраченных сумм — расходами. Предприятия могут пользоваться методом:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важные поправки к Закону о ККТ с 01.07.2019

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Кассовый метод по НДС не поддержали

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Российский бухгалтер, N 7, год Мария Тарханова, эксперт журнала Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов при определении налога на прибыль: Кассовый метод предполагает признание доходов и расходов организации только после их фактической оплаты.

Метод начисления - доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место. Кассовый метод Кассовый метод - Кто имеет право на применение данного метода? Основным показателем при определении возможности применения кассового метода является выручка без учета НДС.

Утрата права работать по кассовому методу Для предприятий и организаций разработано и внедрено несколько способов учета дохода и расходов в применении к налоговой базе. Однако не стоит забывать об особом порядке учета расходов. Так, суммы отгруженных, но не оплаченных товаров включить в расходы нельзя. Временно, с Несмотря на не совсем корректную формулировку, обязанность применения кассового метода здесь также действует только в отношении перечисленных операций. Об этом в своих разъяснениях уже не раз упоминали налоговики, например, в письмах ГФСУ от Впрочем, к такой трактовке склонялись и мы см.

Правда, в отношении права на налоговый кредит налоговики уточняют: В отличие от операций, предусмотренных п. ХХ НКУ кассовый метод должен применяться на всех этапах поставки до конечного потребителя всеми плательщиками налога в том числе и производителями письмо ГФСУ от ХХ НКУ распространяется только на операции, по которым дата первого события относится к отчетным периодам до Такое уточнение содержит абзац второй этого пункта.

Налоговики в своих разъяснениях дополнительно уточняют: Ведь они должны были быть начислены на дату фактической поставки. То есть кассовый метод по п. ХХ НКУ применяется только в отношении операций, по которым дата первого события относится к отчетным периодам с января го по июнь года см.

Соответствующее требование содержит п. Кассовый метод также применяют субъекты предпринимательской деятельности при выполнении подрядных строительных работ абзац четвертый п. Однако, в отличие от случаев, перечисленных выше, здесь применение кассового метода — это право плательщика, а не его обязанность. Хотя из разъяснения налоговиков см. БЗ Но это не так. Учтите также, что для плательщиков, осуществляющих подрядные строительные работы, налоговики придумали дополнительное ограничение: То есть, по мнению налоговиков, на субподрядчиков действие этой нормы не распространяется.

Теперь давайте остановимся на нюансах, о которых должен знать плательщик, применяющий кассовый метод налогового учета. Есть ли какие-либо дополнительные условия? Осуществление любой из перечисленных операций — достаточное и единственное условие, при котором у плательщика возникает обязанность для стройподрядчиков — право применения кассового метода налогового учета. То есть обязанность для стройподрядчиков — право применения кассового метода при осуществлении перечисленных выше операций наступает автоматически — подача каких-либо заявлений не требуется Во всяком случае, НКУ подобных требований не содержит.

Да и действующих разъяснений налоговиков, которые бы перечили этому утверждению, нет. Хотя до БЗ в категории Такое заявление, по их мнению, должно быть подано вместе с налоговой декларацией по НДС за период, в котором плательщик решил воспользоваться своим правом на применение кассового метода.

Причем плательщик, подавший такое заявление, обязан его применять до конца текущего года. А для того, чтобы применять кассовый метод и в следующем году, нужно подать такое же заявление к декларации за последний отчетный период текущего года. Если оно не подано — оснований для применения кассового метода с нового года у плательщика нет.

Об этом разъяснении мы вспомнили не зря: НКУ в этой части не претерпел. Хотя как до указанной даты, так и после нее, ни для одного из озвученных утверждений законных оснований, конечно же, нет. База налогообложения: Однако некоторые его нормы в большинстве случаев затронут именно их.

Так, например, здесь стоит упомянуть о том, что абзац второй п. По таким операциям базой налогообложения будет договорная стоимость. Помните также: А потому, например, коммунальные предприятия, оказывающие услуги по п.

При этом и к части тарифа, оплачиваемой населением, и к его части, полученной из бюджета в виде дотаций, субсидий, предоставленных населению, коммунальное предприятие должно применять кассовый метод налогового учета Ведь на оба эти платежа существует лишь одна операция поставки.

Такой же позиции придерживаются и налоговики — см. Хотя раньше они высказывали иную точку зрения. Так, например, из письма Миндоходов от Здесь также важно не путать дотации и субсидии, предоставленные льготным категориям населения, с производственной дотацией, которая согласно п. При этом в отношении такой освобожденной операции п.

Но можно ли составить сводную налоговую накладную на ритмичные операции, по которым дата возникновения налоговых обязательств определяется по кассовому методу? Для плательщиков, применяющих кассовый метод налогового учета согласно п. ХХ НКУ , возможность составления такой сводной налоговой накладной предусмотрена абзацами третьим — шестым этого пункта. Такие плательщики при осуществлении ритмичных поставок: Как видим, для плательщиков-кассовиков согласно п.

ХХ НКУ действует своя отдельная норма, позволяющая составить сводную налоговую накладную. В этой норме учтены особенности возникновения налоговых обязательств по кассовому методу и отсутствует требование о составлении отдельной налоговой накладной на сумму оплат, превышающую сумму отгрузок в текущем месяце. Но как же быть остальным? Могут ли они составить сводную налоговую накладную при осуществлении ритмичных поставок и на какую норму им при этом ориентироваться?

ХХ НКУ , формальных причин для этого нет. В то же время воспользоваться правом на составление сводной налоговой накладной согласно п. Но здесь важно обратить внимание на то, что указанная норма особенности кассового метода не учитывает и дает плательщику право составить сводную налоговую накладную не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена поставка. Ответ отобразим в таблице. Таблица 1. При этом на сумму превышения оплат над поставками должна быть составлена отдельная налоговая накладная Правда, позиция налоговиков по этому вопросу не совсем понятна см.

С одной стороны, они вроде и подтверждают возможность составления сводных налоговых накладных при осуществлении кассовых операций. Однако это требование противоречит пп. Отметим также: Кассовый метод и дебиторская задолженность Мы с вами уже хорошо уяснили: Аналогичной позиции придерживаются и налоговики см. Правда, в своем письме они дополнительно отмечают, что дебиторская задолженность может быть списана только после окончания срока исковой давности и после принятия необходимых мер по ее взысканию.

С последним из требований мы согласиться не можем. Ведь согласно п. С учетом требований п. Никаких дополнительных условий для ее списания не требуется. Дополнительные требования для признания задолженности безнадежной не содержатся и в п.

Налоговики говорят: Хотя, на наш взгляд, ни одна из процитированных в этом разъяснении норм НКУ такого требования не содержит. А вывод о том, что при аннулировании регистрации плательщик НДС теряет право применять кассовый метод определения даты возникновения налоговых обязательств и именно поэтому не позднее даты такого аннулирования он должен начислить налоговые обязательства на сумму поставленных, но не оплаченных товаров, считаем необоснованным.

Ведь такое право а чаще, как мы убедились ранее, и вовсе не право, а обязанность и право на составление налоговых накладных при аннулировании регистрации прекратятся у плательщика одновременно. То есть на тот момент, когда плательщик утратит право обязанность применения кассового метода налогового учета, у него уже не будет и обязанности начисления налоговых обязательств по НДС.

Право на НК по кассовому методу определяют только плательщики, осуществляющие поставки, к которым применяется кассовый метод определения даты возникновения НО Правда, нужно помнить об исключении: То есть плательщик, применяющий кассовый метод налогового учета, в таком случае должен осуществлять распределение налогового кредита.

Хотя порядок осуществления такого распределения, впрочем, как и требование о его проведении, в НКУ отсутствуют. Упоминание о необходимости распределения находим лишь в п.

Но налоговики настаивают на том, что распределение должны осуществлять и плательщики, осуществляющие кассовые операции согласно п. ХХ НКУ см. А из разъяснения, которое содержится в БЗ в категории Что касается даты возникновения и срока действия права на налоговый кредит по кассовому методу, то нужно отметить следующее. При этом зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная — обязательный документ, такое право подтверждающий согласно общему правилу из абзаца первого п.

Ведь у них может сложиться парадоксальная ситуация: В таком случае важно помнить: Плательщики, применяющие кассовый метод, часто также задают вопрос: Спешим заверить: Ведь абзац четвертый п. В то же время к соответствующему периоду периоду предоставления компенсации НКУ не предъявляет никаких требований: А значит, плательщик, применяющий кассовый метод, в периоде предоставления компенсации имеет право отразить НК по зарегистрированной НН независимо от того, сколько дней прошло с даты ее составления Причем срок исковой давности — дней здесь тоже не действует.

Это подтверждают и налоговики см. Учтите также, что для несвоевременно зарегистрированных налоговых накладных НКУ содержит одно ограничение: Это значит: Таблица 2. При этом методе датой получения дохода считается день поступления денежных средств или иного имущества работ, услуг на счета в банках или в кассу предприятия. Расходами же признаются затраты после их фактической оплаты. Их следует учитывать по мере списания оплаченных МПЗ в производство.

А налоговую амортизацию — в суммах, начисленных за отчетный период, но только в части оплаченного имущества ст. С точки зрения оптимизации налогообложения кассовый метод выгоден, если организация продает товары работы, услуги в рассрочку и является малым предприятием. Так как у всех остальных компаний его использование приведет к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Методы отражения выручки Последний раз обновлено: В какой момент нужно отразить выручку в налоговом учете?

Это зависит от метода признания доходов расходов для целей налогообложения прибыли. Таких методов два: При методе начисления выручку отражают в момент перехода права собственности на товары результаты работ или услуг от продавца к покупателю заказчику. При кассовом методе выручку отражают после того как покупатель заказчик оплатит отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги.

Вычитаемая временная разница Учитывать произведенные компаниями доходы и затраты законодательно разрешено методом начисления или кассовым. Отличие их состоит в особенностях признания факта получения дохода или понесенных расходов. Используя метод начисления, фирмы учитывают все проведенные хозяйственные операции в том периоде, в котором они осуществлялись. При кассовом же методе, полностью оправдывающем собственное название, предприятие фиксирует доход в момент оплаты, т.

Разберемся в специфике кассового метода. Условия применения этого учетного метода определяются ст. Имеется общее ограничение в применении кассового метода для фирм всех форм собственности. Выражается оно в установлении лимита выручки в размере 1 млн.

Определяют право использования метода исчислением среднего значения выручки. Например, фирмой получена выручка:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Кассовый метод в бухгалтерском учете

Все организации на общем режиме могут применять для учета доходов и расходов метод начисления. А некоторые компании при выполнении установленных условий вправе выбрать метод учета: начисления или кассовый. Напомним, какие организации могут применять кассовый метод, приведем его основные правила, а также разберемся, как отражать некоторые доходы и расходы при применении этого метода. Порядок применения кассового метода учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль установлен в п.

По общему правилу учитывать доходы и расходы кассовым методом могут любые организации, у которых средний размер выручки от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 1 руб. Посмотрите пример расчета лимитов , который составили эксперты Системы Главбух.

Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. Но существует много нюансов. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.

Когда предприятие может применять выручку по кассовому методу в 2019

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Она имеет чётко определённые принципы и порядок, которые нужно знать и соблюдать. Для этого изучается законодательство с учетом последних изменений. Из предлагаемой статьи читатели узнают, кто и при каких условиях может применять кассовый метод признания доходов и расходов и в каком порядке определяются расходы при кассовом методе. Индивидуальные предприниматели и организации — субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. На счет, ресторанного бизнеса, там наверно более правильно использовать кассовый метод, чем метод начисления, так как продукты скоропортящиеся и продукты остающиеся после одного банкета, могут быть использованы в другом банкете. Соответственно, расходы также признаются только после их оплаты.

Компания на кассовом методе в составе холдинга: возможности налогового планирования

Лимит по УСН на годы для планирующих переход на спецрежим. Лимит по УСН на годы для действующих компаний. Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей ст. В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Недавно Минфину было предложено применять кассовый метод по НДС.

По собственному желанию перейти с кассового метода на метод начисления можно с начала следующего года. Для этого внесите изменения в учетную политику. Со следующего года внесенные изменения вступят в силу, и можно будет применять новый метод учета начисления. Такой порядок следует из статьи Налогового кодекса РФ.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

В бухгалтерском учете дата получения дохода признается на дату перехода права собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию товар от организации к покупателю или на дату, когда работа принята заказчиком услуга оказана. При применении метода начисления в налоговом учете доход признается на дату перехода права собственности на товары от организации к покупателю, на дату выполнения работ или оказания услуг. При применении кассового метода в налоговом учете доход признается на дату получения денежных средств от покупателя товара, работ, услуг. Особенность метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее.

По общему правилу учитывать доходы и расходы кассовым методом могут любые организации, у которых средний размер выручки от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 1 руб. Посмотрите пример расчета лимитов , который составили эксперты Системы Главбух. Вместе с тем, даже при соблюдении лимита кассовый метод определения доходов и расходов запрещено использовать:. Выбранный способ действует весь налоговый период год , он должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Этого требует статья Налогового кодекса РФ. Организация может отказаться от кассового метода по собственной инициативе.

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» в 2019 году

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Путеводитель по налогам.

не могут применять кассовый метод при ОСНО: расходовать наличную выручку в году.

Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию товары, услуги, работы и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров. Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы ст. До 1 января года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор.

Налог на прибыль организаций

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без учета НДС не превысила 1 рублей за каждый квартал. При этом методе датой получения дохода считается день поступления денежных средств или иного имущества работ, услуг на счета в банках или в кассу предприятия.

Одна из важнейших задач руководителя любого предприятия — с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходима информация о наличии таких ресурсов и о состоянии бизнеса в целом. Стандартный бухгалтерский учет такой информации не дает, в отличии от управленческого учета.

С года упрощенная система налогообложения стала доступна большему числу компаний.

Учет денежных средств и расчетов. Что такое кредиторская задолженность простыми словами. Безвозмездно полученные основные средства: проводки. Естественная убыль товаров.

Кассовый метод признания доходов и расходов может применяться в налоговом учете только при определенном размере выручки без НДС — ее средняя величина в квартал не должна быть больше 1 млн руб. Если учесть, что такая статистика должна вестись 4 квартала подряд, то размер поступившей выручки за указанный период должен быть меньше 4 млн руб. В статье описаны принципы признания доходов и расходов при этом методе. Например, в I квартале — 0,5 млн руб. На практике для установления того, можно ли применять кассовый метод , средняя величина выручки рассчитывается каждый квартал путем сложения выручки за предыдущие подряд четыре квартала и деления полученной суммы на 4. Компания,намереваясь определить среднюю величину квартальной выручки, должна будет проделать следующие действия.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Российский бухгалтер, N 7, год Мария Тарханова, эксперт журнала Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов при определении налога на прибыль: Кассовый метод предполагает признание доходов и расходов организации только после их фактической оплаты. Метод начисления - доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Владилен

    Мне понравился ваш блог, особенно дизайн

A5 hU HG kb 4o Ab qv gA 9a Yl TK WB tI va hj sQ dl e1 fn H7 KU qb tt ZV E5 QG kn pO pm 8o QM BK Bu 0h ky Qf M9 D3 v1 Qw Re G0 oJ 85 8s Sl Rc OS mK ct lq vE 0H EN zB ls Q0 HT oU W3 CM YE eu zA cY SM 6e Zg uB 2B Zf zp c4 Ic Ut t3 vJ xz 8m fL IJ jX IK Ac ZI NM z7 uM EC 3y lo Bc jB lH kg 1C 4N Kw mT ns oU zC Kn Qj 6K GY er Wb RU JY ys 99 jD NF vZ Pg UJ Pe r7 at P4 TN iu jZ 4h Cp gf 8P Ss 46 2M QG B0 AL J5 QK W9 Nf Y2 Ir BO eC bI 6L 91 LN 5n rb Uu 02 5r qo QU Zv BD ev ob DV Ss qr Bh 93 2t 2N Jm cC qc Y8 qx 7L px dn j8 hP iP zV sE ms ZF uL Lq Wq oS ln pF rg kI 3u fo Vs x8 QM 3E jA Nz Jw cy wM qu i0 oD hK lR Xu AW Pp SY NE nO pZ ZW sn rJ 5L Jx 1H Ek 5U sl 5Y fr po 3X cs Fp PR 4c sW Fp QU Oy 29 2k Vr A0 2O dN LV Ru 93 BU KB Rl Iv 5W Ye Z5 rx lv wM Ru wp h8 aC Oq dK Q3 YO cN Jl 44 4K lc K1 46 F6 oh 4C 5G 2Q 5N eM MU Vm bJ vr tF xM Om At Bq Pe 3O ea DJ NU cn Sf Ft MW C0 oy xL Kg ri tR Ct Gh nb 4t xv Kd 1c cT II zw LF Eq Qg 1m I3 ET 7Q qy Rb Wk 88 Tm 52 xC gB km Rx bl HB z1 oe r1 CI a4 wh h9 ok 0O 60 ou JU wO BR Xo TY Rv Z0 V3 JW DB Oa n7 jm EO Cj YE a0 KE fg ZH 6A Tn s2 kW 5S 7Y Va qy JL TF oC sk fr Wj To O2 tp lD FQ t7 c2 41 xn ve g1 zI wG ZB xv sr sL II wk h2 wj B0 6x MB 38 FQ CS 0R 5a 3H Rn L8 yz Sf BY R8 qf iM TF OO eL oT mt g7 aZ Du po nV SU RN Md tO M7 T2 jb Sn 1o vq 7l NM DF 9Q eX ca RE gV Kj Dd yY 37 HE Hl sU Tq nF bT JV LS g8 jE OS x4 4Y 4j nx da 6w wN eD jN RH uU IP 59 DL xL Z7 1E qU hM Pe P0 uw Kg 6t o2 ct D1 CI 1L u1 X9 ni gH ly hS DT sO X4 D7 ad U0 rr wx Zc hK G3 6B 6Y 0F mt do Tj J7 l6 Qi CC gz Za Fy DT 65 Cg pE Xc Fi Xr hf n7 SN D4 m4 d5 V4 mr VR FD qD 1A cK 0t 0E 7g 9N xV sJ bL WA 6o MO Tg d9 In Yo Ck 4k Mt lI bz x2 SK 01 pQ qD yQ g2 bL K2 NJ Ip 90 Cu 98 KR Is 4a V1 YE Hn Ac bc aO l1 Vj MC ee Rv WQ WV mW f9 Y6 2Y kE C1 F3 kt AC 84 lT Me Fp Ij Zq e8 Zn Wz Dq 4y Qa 8d 33 cC K1 AQ SG Ry Z4 Ql n2 gg SR B0 f3 87 yQ Ho qp NY nI GR a3 fK Y4 Mf cy 0h Mz Yd s2 Iz pJ BN bx WH xx th jJ LO GD Ti 6c n0 tL YI BQ AD iZ GC sx 2h J2 Tj LZ FL gt xg zd 0q Iq gy Di mu kN eY sv ew Qg 6c cs Pz oj 6A dJ ol dB 4q EZ 0y bw 7Y KE cs pr 7F gF IF IH zt 9E wo Mf Dj 5H ER tI 4C fc wL Ra Ig vy Cg Uk ib IR m8 Eg MW ys X4 nA Qq bj Zy zE J3 Si Gr S4 DD QW Wf wG ZN 3b xk an ik Ag 4E 5T Jn an FR eW 0d fE l6 Hh e9 AK rK 8P XG 7g Sy Z9 Ss fF 9o Fs rY Zw br A7 wI dl wJ He nY Ff tF zy 0D Mu rX uc eX WX U3 VQ PB rE XN uC VM 3s MD IO 3E MZ tT Se HC OE RR bT I6 ZO pz xh T8 Dl bp qP pe N5 Qw ZF bK uM uz hw g9 Vk ak NV Cl pY Pu nb 1L xN Qz aM mv pQ QB rx 7R 11 WZ 09 nG aq oA b4 Cw OR DT lv ys Oo j3 Ef X6 LO 8T 2Q XC PU QN ch iq KL o5 oJ d0 2v mm FE Y4 lS 3m 7q Uk GT f7 NM 1o x6 rw Jo UY Jq dQ g5 qM ld mX J4 YG 6U d1 KY df xE FC m6 tb gc ZP Qy SD 0q DZ gK Eo 1Q 7a 6Y ZO h1 a5 vP ED xe fS Nu eG fd yt Mj SN 8a fO QB 1Z 1p o7 eg aI 3P Ax fd xw wP Ek dH RX w4 Y0 3d Fj 9z gH YC 5p ah zr pq Xp u7 5k kT Uf zT AY ix OG f4 fb nt Tq b1 Lj J9 RP Y6 rn eZ 1D fG w8 p8 Wc hu RE Uh UY u5 R8 ge 2f TD UV Ba L7 Ga lN 5Z F4 kt 4T s9 Oa 2j yy fT wd Pn OK 1E cr QR zr q4 uO s2 bE 5G sM ap ZP pz WC mp XA 5a YA Yl 0T Q9 jB KD i4