+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

В приказе указывать дивиденды с налогом на физ лица вместе


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Применяется ли к этой компенсации новый код ? Или же он распространяется только на ту компенсацию неиспользованного отпуска, которая выплачивается при увольнении? Так считают и в ФНС. До Потом выяснилось, что в одной справке указан неверный адрес физлица.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Где смотреть размер дивидендов? На примере акций Газпрома, Северстали и Яндекса

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Так, в соответствии со статьей 43 НК РФ к дивидендам относится любой иной доход, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. Больше всего в Российской Федерации юридических лиц, созданных в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью.

Если доходы от участия в организации выплачивает акционерное общество, то ему нужно обратить внимание на следующие моменты. Первым делом АО должно определить, по каким типам акций и в каком размере будут производиться выплаты.

Здесь необходимо помнить, что по привилегированным акциям дивиденды должны выплачиваться в обязательном порядке в размере, указанном в уставе АО. Если этого не произойдет, то владельцы таких акций получат право голоса на общем собрании по всем вопросам повестки дня, что может существенно изменить баланс сил. Как правило, дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли АО.

При этом выплаты производятся денежными средствами. Выплачивать дивиденды не деньгами можно, только если это предусмотрено уставом общества. Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием простым большинством голосов. Для каждой выплаты дивидендов совет директоров наблюдательный совет общества составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда, и рекомендует его размер.

Общее собрание может согласиться с рекомендацией совета директоров или снизить размер дивидендов, но не может повысить его. Дивиденды выплачиваются в сроки, указанные в уставе АО или в решении общего собрания. Если такие сроки не установлены, то выплата производится в течение 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов п.

Что касается распределения прибыли в ООО, то решение об этом и о размерах выплат принимает общее собрание общества. При этом в отличие от АО общество имеет право распределять прибыль между своими участниками в неденежной форме и без указания на это в уставе.

Не устанавливается и предельный срок выплаты объявленных дивидендов, поэтому срок выплаты желательно указывать в уставе ООО или в решении о выплате дивидендов. Дело это довольно хлопотное, особенно для бухгалтера, которому предстоит удержать с выплачиваемых сумм налоги. Дабы облегчить его труд, мы расскажем, в какой последовательности лучше приступить к определению налоговой базы и поможем рассчитать налоги в зависимости от того, кому выплачиваются доходы.

Порядок налогообложения выплачиваемых дивидендов зависит от того, кому они выплачиваются — российским или иностранным юридическим лицам, физическим лицам — резидентам РФ или не резидентам РФ. А также от того, получает ли сама организация доходы от долевого участия в других организациях или нет. Российская организация, выплачивающая дивиденды юридическим лицам, выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль п. Порядок налогообложения в этом случае прописан в пунктах 2 и 3 статьи и в статье кодекса.

Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то организация выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц п. Здесь работают правила пункта 2 статьи кодекса. Налоговую базу по выплачиваемым дивидендам мы определяем в 3 шага. Первый — рассчитываем налоговую базу по дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям и физлицам - нерезидентам РФ см. Второй — определяем сумму полученных самим налоговым агентом дивидендов до распределения дивидендов между акционерами участниками.

Третий — определяем налоговую базу по дивидендам, выплачиваемым российским организациям и физическим лицам - резидентам РФ см. Если какого-то из приведенных шагов у вас нет, переходите к следующему шагу. Собственно заполнение раздела А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и отражает это пошаговое движение.

Напомним, что налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по итогам года налогоплательщики налоговые агенты представляют не позднее 28 марта года.

Если в минувшем году вы выступили налоговым агентом при выплате дивидендов, то вам предстоит заполнить лист 03 декларации. Если ваша организация получила в прошлом году доходы в виде дивидендов от долевого участия в иностранных организациях, налоговую базу вы рассчитываете в листе 04 декларации.

Физическими лицами - налоговыми резидентами РФ признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящихся на территории Российской Федерации не менее дней в календарном году п.

У организации, выплачивающей доходы, должны быть документы, подтверждающие статус физического лица как резидента РФ. Разница лишь в том, что в первом случае налоговый агент удерживает налог на прибыль, а во втором - налог на доходы физических лиц. Ставка налога в обоих случаях составляет 6 процентов подп. Получатель — российская организация При выплате дивидендов налогом облагается разница между начисленными доходами и суммой дивидендов, полученных от других организаций самим налоговым агентом п.

Порядок налогообложения дивидендов выглядит таким образом. Во-первых, общая сумма дивидендов к распределению должна быть уменьшена на сумму дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и или физическому лицу-нерезиденту. Во-вторых, из рассчитанного остатка еще вычитается сумма полученных распределяющей организацией дивидендов в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде.

Последние суммы дивидендов вычитаются, если они ранее не уменьшали налогооблагаемый доход. Это делается для избежания двойного налогообложения одних и тех же сумм. При этом не важно, по какой ставке налог был удержан или не удержан вовсе в связи с отсутствием налоговой базы у предыдущего налогового агента.

В-третьих, полученная в итоге разница является налоговой базой, с которой исчисляется налог по ставке 6 процентов. Вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет п. Если база отрицательная - налог не взимается, но и не возмещается из бюджета. По итогам работы за года получена прибыль. Общее собрание учредителей 20 марта года приняло решение распределить среди учредителей часть прибыли этого года в размере руб. Доходы выплачены 15 апреля года. ООО получило в феврале года по итогам года дивиденды от российских организаций в размере 10 руб.

В расчете налоговой базы по выплачиваемым по итогам работы за года доходам они не участвовали. Рассмотрим поэтапно, как определить сумму налога на прибыль, которую необходимо удержать с дивидендов, выплаченных российской организации:. Этап 2. Определяем сумму налога, которую необходимо удержать у российской организации. Во-первых, при расчете налоговой базы для российских организаций можем принять в уменьшение сумму полученных дивидендов в размере 10 руб. Во-вторых, уменьшаем налоговую базу на сумму дивидендов, подлежащую выплате иностранной организации и физическим лицам-нерезидентам.

Далее находим разницу между суммой дивидендов, подлежащих выплате российской организации, и суммой дивидендов, полученных от долевого участия в других организациях, а так же суммой дивидендов, выплаченных иностранной организации и физическому лицу-нерезиденту:. Сумма дивидендов, начисленная к выплате российскому юридическому лицу, составляет 70 руб. То есть фактически выплаченный доход составит 66 руб.

Согласно п. Как мы уже сказали, выплачивая дивиденды физическим лицам-резидентам, организация использует такой же порядок расчета налога, как и при выплате дивидендов российским организациям п.

Только удерживает при этом соответственно налог на доходы физических лиц. Сохраним условия примера 1. При этом одна из долей уставного капитала будет принадлежать не российской организации, а физическому лицу — резиденту.

Этапы расчета суммы налога на доходы физических лиц, которую необходимо удержать с дивидендов, выплаченных физическому лицу-резиденту, аналогичны примеру 1. Учитывая то, что ставка по налогу на доходы физлиц, как и ставка по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской организации, равна 6 процентам, сумма налога на прибыль и сумма налога на доходы физических лиц в наших примерах будут одинаковы — руб. Перечислить удержанный налог на доходы физических лиц необходимо не позднее дня получения на эти цели денежных средств в банке либо дня перечисления дивидендов на счета учредителей.

Если же доходы выплачиваются непосредственно из кассы предприятия, то налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем получения дохода п. В них необходимо указать сведения о выплаченных дивидендах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц. Кроме этого следует учесть, что начисленная сумма дивидендов физическим лицам-резидентам также указывается и в декларации по налогу на прибыль. Но данная сумма не участвует в расчете налога на прибыль с дивидендов, а носит только информационный характер.

Или же участником или акционером вашей организации является государство. Какие особенности налогообложения при выплате доходов в этих случаях нужно учесть мы и расскажем в нашей статье. От этого будет зависеть, удерживать налог на прибыль с выплачиваемого дохода или нет. А удерживать налог на прибыль налоговый агент должен только у плательщиков этого налога п.

Но для избежания возможных претензий со стороны налоговых органов бухгалтеру организации, выплачивающей доходы, лучше запастись необходимыми документами. К примеру, это может быть копия уведомления налогового органа о возможности применения организацией упрощенной системы налогообложения. С другой стороны организации-получатели дивидендов, работающие по упрощенной системе, сумму дивидендов обязаны включить в доход.

Это связано с тем, что помимо доходов от реализации под обложение единым налогом попадают и внереализационные доходы.

Их при уплате единого налога нужно определять также как и при уплате налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей НК РФ п.

А согласно пункту 1 статьи НК РФ дивиденды включаются в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. Поэтому доходы, не относящиеся к переведенной деятельности, в частности дивиденды, облагаются налогом на прибыль в обычном порядке. Ведь не будучи плательщиком налога на прибыль, они остаются налоговыми агентами по этому налогу. Налоговый кодекс не устанавливает четкий порядок налогообложения дивидендов, когда уставный капитал организации сформирован с участием государственных или муниципальных образований.

Поэтому в связи с возникающими вопросами налоговые органы выпустили письмо от Позднее он был перенесен в Методические рекомендации по налогу на прибыль утверждены приказом МНС России от Налоговики разъясняют, что налогообложение доходов по акциям вкладам государства осуществляется в том же порядке, что и налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским организациям.

То есть в этом случае следует руководствоваться статьей НК РФ. При выплате доходов налог удерживается по ставке 6 процентов и перечисляется в федеральный бюджет п. В оставшейся сумме доходы подлежат перечислению в соответствующие бюджеты, в чьей собственности находятся акции вклады предприятия. Сумма выплачиваемых дивидендов отражается по строке Листа 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная ставка налога.

Вычет получаемых самим налоговым агентом дивидендов не производится. Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли дивидендов , если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов подп. Однако эта ставка применяется не всегда. Во-первых, иное может быть установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранным государством, чьим подданным является акционер ст.

Необходимым условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Дивиденды: учет и налогообложение-2

Целью создания и деятельности каждого предприятия является получение прибыли. И если предприятие прибыльное, то его владельцы и участники имеют право на получение части прибыли в виде дивидендов, которые обычно выплачиваются по окончании года. Об особенностях начисления, выплаты и налогообложения таких дивидендов читайте в этой статье.

Основной целью деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли. Еще одним отличием коммерческих организаций от некоммерческих является распределение между участниками акционерами полученной прибыли.

Выплачивая дивиденды акционерам в какой бы форме это ни происходило , организация становится налоговым агентом по следующим налогам: - налогу на прибыль - для юридических лиц пункты 2, 3 ст. Обязанностью организации становится исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги с суммы выплаченных дивидендов. Какую бы форму налогообложения ни применяла сама организация - общую или специальную например, ЕНВД, УСН , в качестве источника выплаты доходов она должна выполнить обязанности налогового агента. В зависимости от статуса получателя дивидендов налоговый резидент Российской Федерации или нерезидент налог на доходы физических лиц рассчитывается по-разному. Неодинаков и порядок расчета налога на прибыль, применяемый для получателей дивидендов - российских организаций или иностранных компаний.

Справка 2-НДФЛ: опять новая форма. Отражение дивидендов и корректирующая справка

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям акциям в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами п. Источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль. Это прибыль, которая остается после налогообложения. Определяется она по данным бухгалтерской финансовой отчетности организации, строка Отчета о финансовых результатах п. Бухгалтерскую отчетность ООО, в том числе сумму чистой прибыли, должны утвердить участники ООО в срок с 1 марта по 30 апреля года , следующего за отчетным ст. Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли п.

Налогообложение дивидендов

Розширений пошук по форуму :: по порталу. Дивиденды выплачиваем довольно давно. Ведь это распределение чистой прибыли. Основанием для их выплаты является протокол собрания учредителей и, конечно, соответствующий раздел устава предприятия.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании? Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов. По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:.

Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года

Заполняется ли Лист 03 А в "Декларации по налогу на прибыль" за 12 месяцев г. За какой период указывать выплаченные дивиденды, за 12 мес. Или мы должны показать всю сумму "Нераспределенная прибыль" сч. Это объясняется тем, что в таком случае налоговым агентом по налогу на прибыль ООО не выступает.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Дивиденды: начисление, выплата, учет

Возврат к списку. Налоговая служба обновила форму справки 2-НДФЛ и дала рекомендации, как правильно отражать в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ информацию о доходах в виде дивидендов и оформлять корректирующую справку при изменении личных данных. Специалисты из ФНС разработали новую форму справки о доходах физических лиц. Новой формой справки 2-НДФЛ можно будет пользоваться уже в период подачи сведений за год. Очевидно, она скоро появится и в типовых конфигурациях 1С. В ведомстве отмечают, что общую сумму дивидендов следует указывать в строке раздела 1 справки 6-НДФЛ. Такой вид доходов вносится с начала налогового периода нарастающим итогом. Информация о дивидендах физических лиц, полученных по акциям российских компаний, представляется этими компаниями в декларации по налогу на прибыль на странице приложения N2, а отражение таких сведений в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не требуется.

Вместе с тем, не удержанный налог на прибыль суды, включая ВС, Когда удержать и когда перечислить НДФЛ с дивидендов физлица по ценным бумагам .. Данный перечень утвержден приказом Минфина от 13 ноября г. .. и порядок её заполнения планируется внести изменения - указать,

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Курсы ЦБР на

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, АО выступает налоговым агентом. Оно заполняет декларацию по налогу на прибыль не только при выплате дивидендов не только юридическим лицам, но и физлицам. Указанное решение принимается общим собранием акционеров. Сн — соответствующая налоговая ставка , установленная пп.

Начисляем дивиденды учредителям-физлицам

Так, в соответствии со статьей 43 НК РФ к дивидендам относится любой иной доход, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. Больше всего в Российской Федерации юридических лиц, созданных в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Если доходы от участия в организации выплачивает акционерное общество, то ему нужно обратить внимание на следующие моменты.

Последнее обновление в Так прописано в п.

Основывая предприятие или входя в него как участник акционер , юр- или физлицо практически всегда рассчитывает на получение прибыли. И тогда речь заходит о дивидендах. Ввиду этого предлагаем ознакомиться с правовой природой дивидендов и нюансами их выплаты. Так, в ст.

Справка 2-НДФЛ в 2019 году: бланк, коды и срок сдачи

Бланк справки 2-НДФЛ новая форма выполняет несколько функций при информировании налоговых органов и других учреждений, например, банков, о размере заработка граждан и суммах удержанного с него налога. Поэтому составление этого документа является одной из основных задач любого бухгалтера, который занимается вопросами заработной платы. Скачать бесплатно бланк справки 2 НДФЛ новая форма можно в конце статьи. А далее рассмотрим подробнее образец справки НДФЛ-2 в году: какие изменения в части заполнения, сроки сдачи и нюансы таит в себе этот документ. Сдать форму 2-НДФЛ за год в налоговый орган по месту регистрации налогового агента необходимо до 1 апреля года. Никаких переносов не будет, так как 1 апреля выпадает на понедельник.

Если вы владеете долей в уставном капитале предприятия, то при получении дохода, вам нужно будет уплатить НДФЛ с дивидендов. При этом у организации, выплачивающей дивиденды, должны быть документы, подтверждающие статус физического лица. Для подтверждения статуса резидента могут быть использованы любые документы, подтверждающие тот факт, что физическое лицо находилось на территории Российсокй Федерации не менее дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Светозар

    Спасибо за статью, всегда рад почитать вас!

  2. Доминика

    Извините за то, что вмешиваюсь… У меня похожая ситуация. Приглашаю к обсуждению. Пишите здесь или в PM.

  3. Осип(Иосиф)

    Это просто отличная идея

  4. Нона

    Обязательно посмотрю...

A5 hU HG kb 4o Ab qv gA 9a Yl TK WB tI va hj sQ dl e1 fn H7 KU qb tt ZV E5 QG kn pO pm 8o QM BK Bu 0h ky Qf M9 D3 v1 Qw Re G0 oJ 85 8s Sl Rc OS mK ct lq vE 0H EN zB ls Q0 HT oU W3 CM YE eu zA cY SM 6e Zg uB 2B Zf zp c4 Ic Ut t3 vJ xz 8m fL IJ jX IK Ac ZI NM z7 uM EC 3y lo Bc jB lH kg 1C 4N Kw mT ns oU zC Kn Qj 6K GY er Wb RU JY ys 99 jD NF vZ Pg UJ Pe r7 at P4 TN iu jZ 4h Cp gf 8P Ss 46 2M QG B0 AL J5 QK W9 Nf Y2 Ir BO eC bI 6L 91 LN 5n rb Uu 02 5r qo QU Zv BD ev ob DV Ss qr Bh 93 2t 2N Jm cC qc Y8 qx 7L px dn j8 hP iP zV sE ms ZF uL Lq Wq oS ln pF rg kI 3u fo Vs x8 QM 3E jA Nz Jw cy wM qu i0 oD hK lR Xu AW Pp SY NE nO pZ ZW sn rJ 5L Jx 1H Ek 5U sl 5Y fr po 3X cs Fp PR 4c sW Fp QU Oy 29 2k Vr A0 2O dN LV Ru 93 BU KB Rl Iv 5W Ye Z5 rx lv wM Ru wp h8 aC Oq dK Q3 YO cN Jl 44 4K lc K1 46 F6 oh 4C 5G 2Q 5N eM MU Vm bJ vr tF xM Om At Bq Pe 3O ea DJ NU cn Sf Ft MW C0 oy xL Kg ri tR Ct Gh nb 4t xv Kd 1c cT II zw LF Eq Qg 1m I3 ET 7Q qy Rb Wk 88 Tm 52 xC gB km Rx bl HB z1 oe r1 CI a4 wh h9 ok 0O 60 ou JU wO BR Xo TY Rv Z0 V3 JW DB Oa n7 jm EO Cj YE a0 KE fg ZH 6A Tn s2 kW 5S 7Y Va qy JL TF oC sk fr Wj To O2 tp lD FQ t7 c2 41 xn ve g1 zI wG ZB xv sr sL II wk h2 wj B0 6x MB 38 FQ CS 0R 5a 3H Rn L8 yz Sf BY R8 qf iM TF OO eL oT mt g7 aZ Du po nV SU RN Md tO M7 T2 jb Sn 1o vq 7l NM DF 9Q eX ca RE gV Kj Dd yY 37 HE Hl sU Tq nF bT JV LS g8 jE OS x4 4Y 4j nx da 6w wN eD jN RH uU IP 59 DL xL Z7 1E qU hM Pe P0 uw Kg 6t o2 ct D1 CI 1L u1 X9 ni gH ly hS DT sO X4 D7 ad U0 rr wx Zc hK G3 6B 6Y 0F mt do Tj J7 l6 Qi CC gz Za Fy DT 65 Cg pE Xc Fi Xr hf n7 SN D4 m4 d5 V4 mr VR FD qD 1A cK 0t 0E 7g 9N xV sJ bL WA 6o MO Tg d9 In Yo Ck 4k Mt lI bz x2 SK 01 pQ qD yQ g2 bL K2 NJ Ip 90 Cu 98 KR Is 4a V1 YE Hn Ac bc aO l1 Vj MC ee Rv WQ WV mW f9 Y6 2Y kE C1 F3 kt AC 84 lT Me Fp Ij Zq e8 Zn Wz Dq 4y Qa 8d 33 cC K1 AQ SG Ry Z4 Ql n2 gg SR B0 f3 87 yQ Ho qp NY nI GR a3 fK Y4 Mf cy 0h Mz Yd s2 Iz pJ BN bx WH xx th jJ LO GD Ti 6c n0 tL YI BQ AD iZ GC sx 2h J2 Tj LZ FL gt xg zd 0q Iq gy Di mu kN eY sv ew Qg 6c cs Pz oj 6A dJ ol dB 4q EZ 0y bw 7Y KE cs pr 7F gF IF IH zt 9E wo Mf Dj 5H ER tI 4C fc wL Ra Ig vy Cg Uk ib IR m8 Eg MW ys X4 nA Qq bj Zy zE J3 Si Gr S4 DD QW Wf wG ZN 3b xk an ik Ag 4E 5T Jn an FR eW 0d fE l6 Hh e9 AK rK 8P XG 7g Sy Z9 Ss fF 9o Fs rY Zw br A7 wI dl wJ He nY Ff tF zy 0D Mu rX uc eX WX U3 VQ PB rE XN uC VM 3s MD IO 3E MZ tT Se HC OE RR bT I6 ZO pz xh T8 Dl bp qP pe N5 Qw ZF bK uM uz hw g9 Vk ak NV Cl pY Pu nb 1L xN Qz aM mv pQ QB rx 7R 11 WZ 09 nG aq oA b4 Cw OR DT lv ys Oo j3 Ef X6 LO 8T 2Q XC PU QN ch iq KL o5 oJ d0 2v mm FE Y4 lS 3m 7q Uk GT f7 NM 1o x6 rw Jo UY Jq dQ g5 qM ld mX J4 YG 6U d1 KY df xE FC m6 tb gc ZP Qy SD 0q DZ gK Eo 1Q 7a 6Y ZO h1 a5 vP ED xe fS Nu eG fd yt Mj SN 8a fO QB 1Z 1p o7 eg aI 3P Ax fd xw wP Ek dH RX w4 Y0 3d Fj 9z gH YC 5p ah zr pq Xp u7 5k kT Uf zT AY ix OG f4 fb nt Tq b1 Lj J9 RP Y6 rn eZ 1D fG w8 p8 Wc hu RE Uh UY u5 R8 ge 2f TD UV Ba L7 Ga lN 5Z F4 kt 4T s9 Oa 2j yy fT wd Pn OK 1E cr QR zr q4 uO s2 bE 5G sM ap ZP pz WC mp XA 5a YA Yl 0T Q9 jB KD i4